在持有至到期投资利息收入的确认中,为什么应...
在持有至到期投资利息收入的确认中,为什么应收利息是面值乘票面利率而不是摊余成本乘票面利率啊
提问者:
158****5620
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2条回答
匿名
持有至到期投资若为到期一次还本付息不用再扣减本期收回的利息。持有至到期投资若为到期一次还本付息,摊余成本算法:期末摊余成本=期初摊余成本+应计利息+(-)利息调整.附注:1.《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十三条规定,金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:①扣除已偿还的本金;②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;③扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。准则规定的摊余成本,对于分期付息到期还本债券来说,没有疑义,但对于到期一次还本付息债券而言,其摊余成本按上式计算就出现了一定的偏差,尤其是投资日与发行日不同步的情况下,偏差就更大。2.例:A公司于2013年1月1日在证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的一次还本付息债券进行投资,该债券面值为1 000万元,票面利率为5%,5年期,购买价款为990万元,不考虑其他相关费用。(1)不考虑投资前期应计利息的账务处理。投资当日:借:持有至到期投资——成本 1 000贷:银行存款 990持有至到期投资——利息调整 10持有期间:990=1 250×(P/F,i,3),利用插值法计算实际利率i=8.08% (2)考虑投资前期应计利息的账务处理。投资当日:借:持有至到期投资——成本 1 000应收利息 100贷:银行存款 990持有至到期投资——利息调整 110持有期间:990=1 250×(P/F,i,3),利用插值法计算实际利率i=8.08%
匿名
对分期付息债券确认的票面利息,当期确认当期付息,不影响持有至到期投资摊余成本。只有到期一次付息会影响持有至到期投资摊余成本。